沒有取得對(duì)方開具的發(fā)票，一些費(fèi)用無(wú)法在稅前扣除，該怎么辦呢？

稅務(wù)人員解析

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》），企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

情況一：積極溝通，要求銷售方補(bǔ)開

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

如銷售方不愿意補(bǔ)開發(fā)票，購(gòu)貨方可以撥打12366熱線進(jìn)行舉報(bào)。

情況二：我們要求對(duì)方補(bǔ)開，可是對(duì)方已經(jīng)注銷，無(wú)法補(bǔ)開發(fā)票，怎么辦？

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

提別注意：第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

因此，你公司可依據(jù)上述條文準(zhǔn)備材料，以此進(jìn)行稅前扣除。

情況三：我們公司供貨方為個(gè)人，不能開具發(fā)票，怎么辦？

不用著急，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，但是，要特別注意收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

因此你公司可以要求對(duì)方提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

小 貼 士

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椋宰C實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。同時(shí)，不合規(guī)發(fā)票和其他外部憑證是不可以作為稅前扣除憑證。

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票，即發(fā)票開具屬于稅法規(guī)定的強(qiáng)制義務(wù)。結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管實(shí)踐，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)檢查必然會(huì)涉及發(fā)票，查稅必查票。因此，無(wú)論是增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣，還是所得稅的稅前扣除，發(fā)票都是證明抵扣/稅前扣除合法的重要憑證。盡管對(duì)于其他扣除憑證，稅局的認(rèn)定條件比較苛刻，但在無(wú)法取得對(duì)方開具發(fā)票的情形下，仍需證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生。本篇對(duì)無(wú)法取得時(shí)如何補(bǔ)救作出簡(jiǎn)明扼要的應(yīng)對(duì)策略，供讀者參考。