發(fā)票是每個(gè)人都要注意的，最近有很多納稅人咨詢關(guān)于發(fā)票的問題。我們總結(jié)了一些重點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，我們一起來看看！

關(guān)于發(fā)票作廢與紅字發(fā)票，大家都在問↓↓↓

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代開增值稅專用發(fā)票怎么作廢？

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢；需要注意的是在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

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自開增值稅專用發(fā)票作廢條件有哪些？

開票方在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月。

（2）銷售方未抄稅并且未記賬。

（3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

需注意的是：作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

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增值稅電子普通發(fā)票開具有誤，能否作廢？

增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

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成品油發(fā)票開具后是否可以作廢？

開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）

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增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應(yīng)如何處理？

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

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開具紅字增值稅發(fā)票是否有時(shí)間限制？

沒有時(shí)間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。

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如何通過系統(tǒng)開具紅字發(fā)票？

開具紅字增值稅專用發(fā)票的流程分為三步：填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)、接收校驗(yàn)通過《信息表》和銷售方開具紅字發(fā)票。

需要注意的是，并非開具所有紅字發(fā)票都需要先填開《信息表》，目前開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的紅字發(fā)票不需要填寫《信息表》，可以在開票系統(tǒng)中直接開具紅字發(fā)票。

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開具紅字發(fā)票時(shí)，《信息表》到底由哪一方提交？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)的規(guī)定，申請?zhí)铋_《信息表》的具體情況分析如下：

(1)購買方取得專用發(fā)票并用于申報(bào)抵扣的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購買方，由購買方填開《信息表》。

(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但無法退回的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購買方，由購買方填開《信息表》。

(3)銷售方申請的情況，發(fā)票沒交給購買方，或已經(jīng)退回，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在銷售方，由銷售方填開《信息表》。

所以，可以簡便記憶：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在哪方就由哪方申請。

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超過認(rèn)證期的發(fā)票被退回能開紅字發(fā)票嗎？

對符合紅字發(fā)票開具范圍規(guī)定的可以開具，僅因超期未認(rèn)證原因是不允許用專用發(fā)票沖紅的。

自從推行了增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，已實(shí)現(xiàn)全面采集發(fā)票內(nèi)容，通過大數(shù)據(jù)分析，很容易篩選出藍(lán)字發(fā)票超過認(rèn)證期限先沖紅，又重新開具內(nèi)容與原來一模一樣的發(fā)票。如果僅因逾期未認(rèn)證，銷售方違規(guī)開具了紅字發(fā)票，將會面臨稅務(wù)行政處罰；而購買方則會面臨補(bǔ)稅罰款的處罰。

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購買方申請了紅字通知單，什么時(shí)候申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

購買方需要在填開信息表的次月申報(bào)期就按信息表所列稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出申報(bào)，而非等到紅字發(fā)票收到再轉(zhuǎn)出。

購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

申報(bào)系統(tǒng)會自動比對抄報(bào)稅抄送的紅字信息表的增值稅額，如果和當(dāng)期填報(bào)的《增值稅納稅申報(bào)表》附表2第20欄不一致，就會無法申報(bào)。

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紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，認(rèn)證了怎么辦?

紅字發(fā)票是不需要認(rèn)證的。購買方應(yīng)該暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

雖然紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，如果一旦已經(jīng)掃描認(rèn)證，其信息就進(jìn)入了一窗式比對。一窗式比對進(jìn)項(xiàng)稅填寫部分，如果大于認(rèn)證的數(shù)據(jù)，就會無法通過，例如當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅10萬元，認(rèn)證了一張紅字發(fā)票-1萬元，那么進(jìn)項(xiàng)稅填寫就應(yīng)該小于等于9萬元(10-1)，如果把紅字的數(shù)據(jù)剔除，填寫10萬元，就無法通過；但是如果進(jìn)項(xiàng)稅部分填寫9萬元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不填寫，由于目前申報(bào)系統(tǒng)還會比對你的稅控系統(tǒng)是否有紅字信息申請單情況，會提示你進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不得為空，也無法申報(bào)。

所以，一旦把紅字發(fā)票認(rèn)證，就需要到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)，采取強(qiáng)制通過的方式申報(bào)清卡。

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附清單的專票如何開具紅字發(fā)票？

匯總開具的增值稅專用發(fā)票如需開紅字發(fā)票，《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫。現(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專用發(fā)票附清單，所以如果是退回清單開票的正數(shù)發(fā)票，銷售方在開票系統(tǒng)開具紅字是沒法開具紅字清單的。

如果是部分紅沖，購買方填寫《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫就行了。

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把紅字發(fā)票開錯(cuò)怎么辦？

《信息表》開具錯(cuò)誤，負(fù)數(shù)發(fā)票開具正確，導(dǎo)致負(fù)數(shù)發(fā)票開具與信息表不對應(yīng)。若負(fù)數(shù)發(fā)票與《信息表》不對應(yīng)，稅務(wù)端系統(tǒng)會提示核銷不通過，企業(yè)無法進(jìn)行正常申報(bào)。這種情況下需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行《信息表》修正，將錯(cuò)誤的《信息表》編號修正為正確的編號，企業(yè)才可以正常申報(bào)。

《信息表》上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要修改或撤銷。填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑加蓋公章后的紙質(zhì)的《信息表》和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理《信息表》的撤銷。

負(fù)數(shù)發(fā)票開具錯(cuò)誤，但已經(jīng)不能作廢。負(fù)數(shù)發(fā)票開具錯(cuò)誤不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，請稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會對納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開具紅字發(fā)票的會給予處罰。開具紅字發(fā)票的應(yīng)該保留好相關(guān)證據(jù)，例如，開票有誤的要有對方拒收證明、服務(wù)中止的需要合同中止書面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。