開具增值稅普通發票、選擇自行開具增值稅專用發票…作為小規模納稅人，對于開票問題要注意什么？

我們整理了五問五答，快來看一看吧！

問題1

問：甲公司為商務服務業的小規模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發票。甲公司是否可以就商務服務業務取得的銷售額，向稅務機關申請代開增值稅專用發票？

答：按照《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第一條和《關于<國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告>的解讀》第二條，納入小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人可以選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，或者向稅務機關申請代開。

選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開。

甲公司已選擇自行開具增值稅專用發票，就不能再向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

問題2

問：甲公司是租賃和商務服務業小規模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發票，甲公司銷售不動產應如何開具增值稅專用發票？

答：《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）明確，納入小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發票的，銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

問題3

問：小規模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發票，稅率是顯示實際征收率還是顯示***？

答：對于小規模納稅人自行開具的增值稅普通發票，稅率欄次顯示為適用的征收率；

對于增值稅小規模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發票，如月代開發票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***。

問題4

問：小規模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發票，稅率如何顯示？

答：小規模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開的增值稅專用發票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

問題5

問：小規模納稅人代開增值稅普通發票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？

答：對于增值稅小規模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發票，月代開發票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況：

若小規模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》對應欄次。

若小規模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照國家稅務總局公告2019年第4號規定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》免稅銷售額相關欄次。

按照現行政策規定，小規模納稅人當期若發生銷售不動產業務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。

適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。